publication of Treasury's priviledge : new rules

In France, some creditors have a right to be paid before other creditors. Titles to this preference vary. One very powerful right is that of the Treasury, i.e. the State, to the preferential payment of tax. This is a statutory priviledge and cannot be avoided by contract. Therefore, even if creditors may have a contractual security, for example a mortgage, they will be paid only after the State (and for that matter, social security) has been paid.
In order to limit surprises, the State is held to publicise certain amounts covered by this priviledge.

Currently, the priviledge is to be published if the debtor
- has been subjected to a late payment fine or
- was issued an enforceable payment order,

and

if 9 months after that date, the debtor owes at least a total of 15 000 euro on account of income tax, corporate income tax, payroll tax (this is a particular tax due to the State and not a tax owed to Social Security) business tax and turn-over taxes (in particular vat).

Publication is made at the companies register:
Tribunal de commerce if the debtor is a business person or a company,
Tribunal de Grande Instance in the other cases.

Amounts owed on account of these taxes and to be paid by installments (plan de réglement) need not be publicized.

English:

The French Conseil d'Etat, Supreme Court in that matter, held that a public tender offer that was published in French specialized periodicals (ville&transport and Le Moniteur des Travaux Publics) was sufficiently published and needs not be published in a European Periodical.

CE n° 323585, 323593 Communuaté Urbaine de Bordeaux - société Keolis

What should be done?
Nonresidents wishing to do business in France should therefore gain access to significant domestic periodicals.

Deutsch:

Nach einem Urteil des Französischen Obersten Gerichtes für Verwaltungsrecht (Conseil d'Etat) reicht es aus, öffentliche Aufträge in Branchenspezifischen, Französischen Zeitschriften auszuschreiben. Ausschreibungen in europaweit erscheinenden Zeitschriften seien nicht erforderlich.

CE n° 323585, 323593 Communuaté Urbaine de Bordeaux - société Keolis

was tun?
Das heisst, das Unternehmen, die in Frankreich Aufträge der öffentlichen Hand wahrnehmen möchten, regelmässig einschlägige Zeitschriftes auswerten sollten. Im vorligenden Urteil wurden Ville & Transport und der Moniteur des Travaux Publics zitiert.

Francais

Une offre public de marché publiée dans des revues françaises spécialisées, telles en l'espèce la revue Ville & Transport et le Moniteur des Travaux Publics, est suffisamment publiée. Une publication dans une revue européenne n'est pas nécessaire.

CE n° 323585, 323593 Communuaté Urbaine de Bordeaux - société Keolis

English

The French tax authorities consider that sales of

• "rights to pollute" governed by EC directive 2993/87/CE as introduced to domestic law by articles L 229-5 to L 229-29 of the French code de l'environnement, and
• carbon emission credits, provided for by the Kyoto Protocole and governed by article L 229-20 of the French code de l'environnement

are exonerated from VAT in the same manner as transactions on securities.

(BOI 3L-1-09)

As a consequence, input VAT cannot be claimed back, and the VAT ratio as well as the French tax sur les salaires ratio are affected by dealings in those rights and credits.

Français

L'administration fiscale française considère que

• les cessions sur les "droits à polluer" régis par la directive 2003/87/CE et les articles L.229-5 à L.229-19 du code de l'environnement et
• les cessions sur les "crédits carbon" prévus par le protocole de Kyoto et l'article L. 229-20 du même code

ainsi que les pretations de négociation sur les mêmes biens sont exonérées de la tva à la manière des cessions de titres.

(BOI 3L-1-09)

Par conséquent, il n'est pas possible de récupérer la tva d'amont. En outre, de telles transactions influent sur les coefficients en matière de tva et en matière de taxe sur les salaires.

Deutsch

Laut Rundschreiben der französischen Steureverwaltung (BOI 3L-1-09), unterliegt der Handel mit Emissionsrechten nach der europäischen Richtlinie 2003/87/CE und mit Kohlenstoff Guthaben nach dem Kyotoer Protokoll grundsätzlich der Mehrwertsteuer, ist aber steuerbefreit.

Als Konsequenz kann allfällige Vorsteuer nicht geltend gemacht werden. Ausserdem werden die Mehrwertsteuer- und tax sur les salaires Quotienten beeinflusst.